算不明白的增值税

商业企业买进卖出，增值税的确是对增值额征税。换到工业企业，增值额就严重扭曲了。产品成本含三块：直接材料、直接人工、制造费用，一般只有直接材料能取得进项税。所以，产品的增值额=售价－材料成本。随着薪酬、地租不断攀升，材料成本比重越来越小，增值额无异于被夸大了。

增值税的历史

增值税，雁过拔毛的霸道税。 上世纪50年代，法国税务总局局长莫里斯·洛雷设计了它。为了保证当年法国政府的财政收入，这位“天才”的税务官创造了这一新的流转税种。此税一出，税务征税更理直气壮了。不管企业挣不挣钱，只要做了生意就得交税。也不管生意做成后企业有没有收到回款，税一刻也不得拖延。

增值税 并非只对增值的部分征税。

增值税顾名思义是对商品增加的价值征收的税。从这个角度看，商贸类企业交的税Zui符合设立增值税的初衷。购进，卖出，赚的差额部分就是增值额，以此纳税倒也简洁明了。工业企业就要喊税负重了，产品售价与成本的差额本是增值额，但税局不接受这么算，非要加上人工成本以及没有进项税的制造费用才行。

增值税并非只对增值额征税。单位产品成本60元，卖100元，增值额为40元，理论上增值税就只应对这40元征税。但现实的做法走样了，且看这60元的成本里面，人工成本、无进项的材料成本与制造费用Zui终都被算作了增值额。这等于变相扩大了税基，按“销项税减进项税”模式征增值税是有悖于设立增值税初衷的。 

视同销售是什么意思？就是税务在企业确认成本费用时横插一杆子，借机收一笔流转税。譬如，企业把产品作赠品送给客户，会计处理就应是将该产品成本结转销售费用（借：销售费用；贷：库存商品）。但税务不这么看，它认为公司是把产品卖给了客户，但豁免了客户的债务。想出视同销售这个主意的人真是天才。

视同销售说白了是会计不算销售，税局算销售。这大概是会计里Zui荒唐的概念，我有个疑问，税局真能摘得出哪些内容应视同销售吗？按摩店的技师工作时间相互做了推拿，要视同销售吗？饭店的大厨自己享受了顿大餐要视同销售吗？农场的工人从树上摘了个苹果吃要视同销售吗？别算了吧，给企业让点利又能如何？

视同销售犹如税务找茬，他们是如何确认销售价格的呢？确认顺序如下：①自己有销售的，取近期同类商品的平均销售价格；②自己没有销售的，取竞争对手近期同类商品的平均销售价格；③前两项不易获取时，按组成计税价格确定，组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率），其中，成本利润率由国家税务总局确定。

视同销售的本质是两个经济动作合二为一，掩盖了销售动作。此种情形下，会计做账不确认收入，但税务要还原出销售动作，让企业交增值税。譬如公司将自产的豆浆机发给员工做福利，就可分解成两步：第一步，公司把豆浆机销售给员工，第二步，公司把应收的货款发放给员工做福利。其他视同销售行为也同此理。

四有进项抵扣时贵不一定是坏事

如果个人想买电脑，一商家报价5000元，另一商家报价4500元，该买谁的？当然买便宜的啊，做出这样的判断是基于常识。如果不是给个人买电脑，而是给公司买电脑，该买谁的呢？这时光凭常识判断就不够了。假若公司是一般纳税人，出价4500元的商家开不了增票，出价5000元的商家能开，买贵反而对公司更有利。

增值税各档税率和征收率都核算什么，何种类型的企业适用呢？①17%：基本税率，销售商品、提供劳务，大部分增值税一般纳税人适用；②13%：低税率，农产品、书报杂志、生活类能源等；③11%：提供交通运输业务服务；④6%：提供现代服务业务服务，营改增后企业适用；⑤3%：小规模纳税人适用；⑥零税率：出口货物。